Sinds enkele jaren is het minder voordelig om een auto op de vennootschap te kopen gezien de fiscale aftrekbaarheid van een auto bepaald wordt door de CO2-uitstoot ervan en het aanzienlijke voordeel van alle aard bij niet-fiscaalvriendelijke wagens. Ditzelfde percentage geldt op de afschrijvingen, maar ook op alle andere kosten die gelinkt zijn aan een auto, zoals onderhoud, verzekering, verkeersbelasting en brandstofkosten.
Fiscale aftrek fossiele brandstofwagens
Op vandaag wordt de mate van aftrekbaarheid bepaald door de zogenaamde gramformule, nl. 120% - (0,5 x brandstofcoëfficiënt x CO2/km). De brandstofcoëfficiënt verschilt naargelang het type wagen en bedraagt: 1 voor dieselwagens; 0,95 voor benzinewagens; 0,90 voor auto’s op aardgas < 12 fiscale Pk. Hoe hoger de uitstoot van de wagen, hoe lager het aftrekpercentage.
Echter, om het wagenpark verder te vergroenen, heeft de regering hierin ingegrepen, waardoor er vanaf 1 juli 2023 verschillende fases werden geïntroduceerd die een invloed hebben op de aftrekbaarheid van de autokosten. Voor auto’s aangekocht vóór 1 juli 2023 blijft de ‘oude’ regelgeving van toepassing voor de volledige levensduur van de wagen in de vennootschap. Voor auto’s aangekocht in de periode van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025 wordt de aftrekbaarheid telkens met 25% afgebouwd voor de wagens op fossiele brandstof van 75% in aanslagjaar 2026, naar 0% in aanslagjaar 2029.
Auto’s op fossiele brandstof aangekocht vanaf 1 januari 2026 hebben niet langer een fiscale aftrekbaarheid.
Fiscale aftrek CO2-vrije wagens
Hiervoor is de aftrek afhankelijk of de aankoop van de wagen al dan niet vóór of na 1 januari 2027 gebeurde.
Aankoopdatum | Levenslang aftrekbaar tegen |
voor 01-01-2027 | 100% |
2027 | 95% |
2028 | 90% |
2029 | 82.5% |
2030 | 75% |
2031 | 67.5% |
Een alternatief?
Is het dan nog interessant om een wagen met de vennootschap aan te kopen? U heeft namelijk ook nog de mogelijkheid om de wagen privé aan te kopen en vervolgens de autokosten voor de beroepsmatige verplaatsingen terug te laten betalen vanuit de vennootschap. Het bedrag dat wordt terugbetaald moet worden opgenomen als kost eigen aan de werkgever op de fiche 281.20.
Een voorbeeld
Kostprijs wagen:
Aankoopprijs: 120.000 euro
Restwaarde bij verkoop na 5j: 30.000 euro
Effectieve kostprijs investering: 90.000 euro
Jaarlijkse kosten wagen:
Afschrijving: (90.000 / 5) 18.000 euro
Verkeersbelasting: 2.000 euro
Onderhoud: 1.000 euro
Brandstof: 6.000 euro
Verzekering: 1.500 euro
Totaal: 28.500 euro
Aantal gereden km / jaar:
Privé: 2.500 km
Beroepsmatig: 22.500 km
Totaal: 25.000 km
De kilometervergoeding die door de vennootschap aan u privé kan worden uitbetaald bedraagt 28.500 euro / 25.000 km = 1,14 euro per km, ofwel 25.650,00 euro voor de beroepsmatige verplaatsingen.
De terugbetaling dient in de vennootschap wel de aftrekbeperking geldend op het moment van overschakeling naar deze regeling te ondergaan zoals eerder uitgelegd, maar het ontvangen bedrag is niet belastbaar in uw persoonlijke naam. Deze regeling is niet mogelijk voor de woon-werkverplaatsingen aangezien deze als private kilometers beschouwd worden. Het is dus noodzakelijk om via rittenadministratie het aantal effectieve beroepsmatige kilometers bij te houden.
Francky Godderis
